企業所得稅匯算清繳注意事項：所得稅匯算清繳開始了。做這個工作要注意哪些問題呢？

發布時間：2021-08-12 09:39:49 來源：青島名仁 會計

    年度的所得稅匯算清繳已經開始了。我在做這個工作要注意哪些問題呢？

    辦理年度匯算時，您除了向稅務機關報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。填報的信息，需仔細核對，確保真實、準確、完整。同時，年度匯算申報表以及與您綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優惠等相關資料，自年度匯算期結束之日起需留存5年。

    一要在法定期限和主管稅務局要求按期完成所得稅年報的填制、報送及稅款繳納；

    二要對一些需要做納稅調整的項目按規定進行納稅調整；

    三是對上年取得的用于成本費用列支的票據進行自查，發現有問題票據等情況及時找購貨方或勞務提供方換票，入賬沒發票的，要在匯繳前取得，否則不能稅前扣除；

    四要對一些稅收政策把握不準的，要請教主管稅務局予以明確，以免被追繳稅款和滯納金。

    高新技術企業在匯算清繳時需要注意什么？

    認定高新技術企業后，在匯算清繳時，你的企業需要注意的問題主要有以下四點：

    一、優惠期填列要準確

    除已享受減免但未備案情況外，高新技術企業在網上辦稅服務廳進行備案時，最常見錯誤是優惠期起止日期的填列不準確。部分企業將優惠期起始時間填列為《高新技術企業證書》上的發證時間，或者填列的優惠期起止日期超過一年。

    二、兩個時間要記牢

    《認定辦法》第十九條第三項增加了兩種取消資格的情形：未按期報告與認定條件有關重大變化情況或累計兩年未填報年度發展情況報表的，由認定機構取消其高新技術企業資格。

    三、教育費扣除合比例

    《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2015〕63號）中明確指出，“高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。”

    四、研發費歸集要準確

    既享受研究開發費用稅前加計扣除優惠同時又是高新技術企業的納稅人，極易混淆兩類優惠政策中關于研發費用范圍。值得注意的是，兩個關于研發費用加計扣除的新規《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）均自2016年1月1日起執行

    企業所得稅匯算清繳做的時候有什么要特別注意的

    一、申報匯繳要按期

    納稅人除另有規定外，應在納稅年度終了后5個月內，向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實施細則的規定，辦理延期納稅申報。

    二、財產損失要申報

    根據《國家稅務總局關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕第25號)第四條規定，企業實際資產損失，應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失，應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規定，企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

    三、減免優惠要備案

    《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發〔2005〕129號)規定，減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按規定具有審批權限的稅務機關審批確認后執行。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。

    四、納稅事項要調整

    目前稅收制度和會計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規定的要在匯算清繳時予以調整。

    五、年度虧損要彌補

    企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長不得超過5年。

    六、填報口徑要統一

    根據企業所得稅法規定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的，在沒有明確規定之前，暫按企業財務、會計規定計算，以統一填報口徑。

    七、電子申報程序要熟練

    在系統安裝后首次輸入企業信息的時候要仔細填寫企業的基礎信息，包括企業的行業、經濟性質、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫。

文章系【青島名仁】編輯，目的在于分享更多行業心得體會，如涉及侵犯名譽、版權和其它問題，請在30日內與本網聯系，【青島名仁】將在第一時間刪除內容！[聲明]本站文 章版權歸原作者所有 內容為作者個人觀點 【青島名仁】只提供參考并不構成任何投資及應用建議。本站擁有對此聲明的最終解釋權