10個案例明晰稅務籌劃的重要性

發布時間：2019-11-13 15:41:40 來源：青島名仁 會計

稅收貫穿于企業整個業務流程中業務產生，同樣合同也會決定稅務不同的業務流程，和業務模式會帶來不同的稅收也就是業務決定稅務建議財務人員，一定要進入業務了解業務才可以做大限度降低稅務負擔!

10個案例解析業務決定稅務

一、租賃汽車費：

1、只租賃車輛不帶司機，屬于有形動產租賃服務一般納稅人增值稅稅率17%;

2、既租車也帶著司機也就是，屬于交通運輸服務一般納稅人增值稅稅率11%。

二、住宿費：

1、員工因公出差的住宿費屬于差旅費一般納稅人可以抵扣增值稅;

2、公司客戶出差的住宿費屬于招待費一般納稅人不可以抵扣增值稅;

三、酒店會場費：

1、酒店方只是提供會議場地，但是沒有配套服務的屬于不動產租賃一般納稅人增值稅稅率11%;

2、酒店方既提供會議場地，又提供配套服務的屬于會議展覽服務一般納稅人增值稅稅率6%。

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四、出租建筑設備：

1、將建筑施工設備出租給他人使用但沒有配備操作人員的，屬于有形動產租賃一般納稅人增值稅稅率17%;

2、將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務一般納稅人增值稅稅率11%;

五、酒店外賣：

1、外購了直接出售的外賣屬于銷售貨物一般納稅人增值稅稅率17%;

2、酒店進行了生產加工的外賣屬于餐飲服務一般納稅人增值稅稅率6%;

六、購銷合同印花稅：

1、購銷合同中只有不含稅金額或者既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的以不含稅金額作為印花稅的計稅依據;

2、購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據。

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七、公司購買汽車：

1、購買車輛專門用于簡易計稅項目、集體福利的不得抵扣增值稅;

2、購買車輛既用于一般計稅也用于簡易計稅項目、或者既用于生產經營也用于集體福利的可以抵扣增值稅。

八、出租庫房：

1、出租庫房但沒有配備倉庫保管人員屬于不動產租賃一般納稅人，簡易計稅的增值稅征收率5%或者一般計稅的增值稅稅率11%;

2、出租庫房并配備倉庫保管人員的屬于倉儲服務一般納稅人，簡易計稅的增值稅征收率3%或者一般計稅的增值稅稅率6%;

九、公司購買材料：

1、購買材料用于產品生產制造則允許一次性抵扣增值稅;

2、用于不動產在建工程則應分期抵扣增值稅。

十、自有房屋裝修：

1、裝修費達不到自有房屋原值50%，則允許一次性抵扣增值稅;

2、裝修費超過自有房屋原值50%，則應分期抵扣增值稅。

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參考政策

(1)財稅〔2016〕140號《關于明確金融;房地產開發;教育輔助服務等增值稅政策的通知》

九、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品按照“餐飲服務”繳納增值稅。

十、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

十六、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的按照“建筑服務”繳納增值稅。

1、北京地方稅務局網站局長信箱欄目在2016年9月21日答復納稅人關于【購銷合同印花稅的計稅金額包含增值稅稅額嗎?】的提問再次回復明確購銷合同按照購銷金額的0.3‰貼花若合同分別列明購銷金額及增值稅額僅就購銷金額計算印花稅;若購銷金額中含有增值稅額則直接按購銷金額計算印花稅不再扣除增值稅。

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2、財政部：國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產其中涉及的固定資產、無形資產、不動產僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產納稅人的交際應酬消費屬于個人消費

……

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務;

1、根據《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)的規定有形動產經營性租賃是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動倉儲服務是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業務活動。

2、根據財稅【2016】36號附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(六)計稅方法一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

3、根據《國家稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第15號)規定：

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務用于新建不動產或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的其進項稅額分兩年從銷項稅額中抵扣第一年抵扣比例為60%第二年抵扣比例為40%上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物是指構成不動產實體的材料和設備包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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